Clicky

2
 

Налогообложение в Румынии. Ниже публикуем краткую информационную справку.

Налогообложение в румынии на сегодняшний день одно из самых лояльных в Европейском Союзе. Налог на прибыль юридического литца составляет 16 процентов, НДС - 24 процента ( так же существует льготное налогобложение по ставкам 5 и 9 процентов ).Подоходный налог с физических лиц составляет 16 процентов.

Налог на прибыль в Румынии.

    В соответствии с Финансовым законодательством платить налог на прибыль обязаны следующие лица:

румынские юридические лица, с доходов, полученных как в Румынии, так и за рубежом;

иностранные юридические лица с дохода от постоянных представительств в Румынии;

иностранные юридические лица, а также нерезиденты, занимающиеся предпринимательской деятельностью в неправосубъектных организациях, с части облагаемого налогом дохода организации, получаемой каждым лицом;

иностранные юридические лица с дохода от недвижимого имущества в Румынии или от продажи/передачи акций румынского юридического лица;

румынские физические и юридические лица с дохода, полученного как в Румынии, так и за рубежом, от неправосубъектных организаций.

   Стандартная квота.

  Стандартная ставка налога на прибыль составляет 16%.

  Налогоплательщики, владеющие ночными клубами и барами, дискотеками, казино и спортивными учреждениями, а также те, чей налог на прибыль составляет менее 5% от соответствующего дохода, обязаны платить налог в размере 5% от дохода, полученного от такой деятельности. Доход компании, годовой оборот которых не превышает 100 000 евро, а количество работников - девяти, облагается налогом по ставке 3% от дохода.

   Расчет дохода с прибыли в Румынии.

  Доход, облагаемый налогом, представляет собой разницу между доходом, полученным из любого источника, и затратами на получение этого дохода, в пределах финансового года. Их этой суммы вычитается доход, не облагаемый налогом, и прибавляются расходы, облагаемые налогом. В соответствии с Финансовым законодательством, налогом не облагаются следующие виды дохода:

- дивиденды, полученные румынским юридическим лицом от другого румынского юридического лица. 

С момента вступления Румынии в ЕС – дивиденды, полученные от иностранного юридического лица-резидента страны-участницы Европейского экономического сообщества, не будут облагаться налогом при условии, что румынское юридическое лицо владеет не менее 25% капитала компании соответствующего иностранного юридического лица непрерывно на протяжении не менее 2 лет;

активная сумма разницы стоимости капитала компании, полученная в результате объединения резервов, выплат или выдачи премий юридическими лицами;

доходы от отмены расходов, по налогообложению которых не предоставлялась скидка, доходы от сокращения или отмены ассигнования, по налогообложению которых не предоставлялась скидка, а также доходы от возврата не вычитаемых расходов;

доходы, не облагаемые налогом, в соответствии с законными соглашениями и меморандумами.

   Не облагаемые налогом расходы в Румынии.

  Расходы не облагаются налогом при условии, что они понесены с целью получения дальнейшего дохода, облагаемого налогом, в соответствии с действующими законами. Согласно Финансовому законодательству, следующие виды расходов считаются понесенными с целью дальнейшего получения доходов:

расходы по упаковке товара на срок его службы, установленный налогоплательщиком;

расходы на обеспечение охраны труда и предотвращение несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

взносы за страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также премии за профессиональный риск;

расходы на рекламу с целью продвижения фирмы, продукта или услуги на основе письменного контракта, а также расходы на производство материалов, необходимых для распространения рекламных сообщений;

расходы на транспортировку и размещение на территории страны и за рубежом;

абонентские платы и обязательные выплаты, производимые в соответствии с законодательством;

расходы на профессиональное обучение;

расходы на маркетинг, исследование рынка, продвижение на существующем или новом рынке, участие в выставках и ярмарках, деловые выставки, публикации собственных информационных материалов;

расходы на разработку и внедрение новых технологий, которые не считаются нематериальными активами;

расходы на усовершенствование управленческого аппарата, систем информационного обеспечения, внедрение, поддержание и усовершенствование систем управления, получение сертификатов соответствия со стандартами качества;

расходы на защиту окружающей среды и сохранение ресурсов;

убытки, понесенные в результате списания необналиченных счетов к получению, в следующих случаях:

  a. если процедура банкротства дебиторов была закрыта по решению суда;

  b. смерти дебитора и невозможности получить причитающуюся сумму от наследника;

  c. в случае ликвидации дебитора-общества с ограниченной ответственностью с единственным акционером или ликвидации без наследника;

  d. в случае, если дебитор столкнулся с серьезными финансовыми трудностями, затрагивающими все наследственное имущество.

 

   Расходы с ограниченным налогообложением в Румынии.

  На следующие виды расходов налог налагается частично:

- расходы по протоколу в пределах 2% от разницы между общим размером облагаемых налогом доходов и общим размером расходов, связанных с облагаемыми налогом доходами;

выплата командировочных работникам за командировки в Румынии и за границей;

общественные затраты, в пределах 2% от общего размера выплаченной заработной платы;

скоропортящиеся грузы в пределах, установленных уполномоченными органами центральной администрации, а также специальными учреждениями, заверенных Министерством Финансов;

расходы на талоны на питание для работников;

расходы на выплаты негосударственным организациям и профессиональным объединениям в пределах 2000 евро в румынском эквиваленте;

расходы на ассигнования и резервы, в определенных пределах;

расходы в связи с изменением процентной ставки и обменного курса, в определенных пределах;

амортизация, в определенных пределах;

расходы, понесенные от лица работника на программу пенсионного обеспечения, в пределах 200 евро в румынском эквиваленте в течение финансового года;

расходы на содержание и ремонт рабочих общежитий, расположенных в месте нахождения зарегистрированного офиса компании, удерживаемые в пределах, соответствующих законом о предоставлении жилища работникам.

 

   Обесценивание налогов в Румынии.

  Расходы, связанные с приобретением, производством, строительством, установкой или усовершенствованием амортизируемых материальных активов, возмещаются путем списывания издержек на амортизацию.Порядок списывания издержек на амортизацию устанавливается следующими правилами:

в случае строительства применяется метод прямого списания;

в случае установки технического оборудования, как-то машин, инструментов, а также компьютеров и периферии, налогоплательщик имеет право выбора между методом прямого списания, методом сокращающегося остатка и методом ускоренного списывания основного капитала на износ;

в случае любых других амортизируемых материальных активов налогоплательщик имеет право выбора между методом прямого списания и методом сокращающегося остатка.

 

   Налоговые убытки в Румынии.

  Ежегодные убытки возмещаются из прибылей, подлежащих налогообложению, в течение пяти последующих лет. Возмещение убытков производится при условии, что убытки внесены в бухгалтерскую книгу.

   Подоходный налог в Румынии.

  С января 2005 года в Румынии введен фиксированный подоходный налог индивидов по ставке 16%.

  Налогообложение личного дохода в Румынии.

  В Финансовом законодательстве зафиксированы следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица-резиденты;

- физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в постоянном представительстве в Румынии;

- физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в Румынии;

- физические лица-нерезиденты, получающие определенные виды дохода.

 

  Лицо считается резидентом Румынии при выполнении, как минимум, одного из следующих условий:

- постоянное местожительство в Румынии;

- постоянная деловая активность на территории Румынии;

- нахождение на территории Румынии непрерывно не менее 183 дней в течение 12 месяцев;

- румынский гражданин, работающий за границей.

 

   Налогооблагаемый доход в Румынии.

  В соответствии с Финансовым законодательством, следующие виды дохода облагаются налогом:

- заработная плата;

- доход от индивидуальной деятельности;

- доход от передачи прав пользования;

- доход от инвестиций;

- пенсии, в размере, превышающем 9 миллионов румынских леев;

-доход от сельскохозяйственной деятельности;

- доход от призов и выигрышей в азартные игры;

- другие виды доходов.

 

  Доход, не облагаемый налогом в Румынии.

Основные виды дохода, не облагаемого налогом:

- оплата декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком;

- талоны на питание;

- выплаты, полученные по страховым свидетельствам в виде компенсаций, страховых сумм или возмещения морального ущерба;

- доход от системы фондовых опционов;

- выплаты, полученные как покрытие дорожных расходов и расходов на жилье во время делегирования;

- заработная плата за создание программного обеспечения;

- спонсорство и денежные пожертвования;

- наследство;

- денежные суммы, являющиеся частью субсидируемых процентов по ссудам, выданным в соответствии с действующим законодательством;

- доход от продажи движимого и недвижимого имущества.

 

  Налогообложение нерезидентов Румынии.

  В соответствии с Финансовым законодательством доход, полученный нерезидентами от деятельности на территории Румынии, подлежит налогообложению в Румынии. Применяются следующие налоговые квоты:

- 5% дохода от процентов со срочных вкладов, с депозитного сертификата или других видов сбережения в банках и других кредитных организациях в Румынии;

- 20% дохода в результате выигрыша в азартные игры;

- 15% любого другого дохода (т.е. дивидендов, арендной платы/авторского гонорара, комиссий и т.д.)

В случае, если получатель дохода является резидентом страны, с которой Румыния заключила Договор об избежании двойного налогообложения, будет применяться льготная ставка налога.

 

  Налог на добавленную стоимость в Румынии.

  Стандартная квота.

  Ставка НДС составляет 19% и применяется ко всем операциям, облагаемым налогом, если для них не определена сниженная ставка НДС. Сниженная ставка НДС составляет 9%. Она применяется при предоставлении следующих услуг или доставке товаров:

- допущение в дворцы, музеи, мемориалы, исторические памятники. Архитектурные и археологические памятники, зоопарки, ботанические сады, ярмарки, выставки;

- доставка книг, газет и журналов, школьных учебников, за исключением предназначенных только для рекламы;

- доставка всех видов протезов, за исключением зубных;

- доставка ортопедических товаров;

- медицинские препараты, включая препараты, применяемые в ветеринарии;

- гостиничный сектор, а также аренда земли для кемпингов.

 

  Налогообложение импорта.

  Налоговая база для импорта – это таможенная стоимость соответствующих товаров, установленная согласно действующему таможенному законодательству, к которой прибавлены таможенные пошлины, комиссии, акцизы и другие ввозные сборы, за исключением НДС. Налоговая база должна включать в себя все дополнительные расходы, такие как комиссии, расходы на транспортировку и страховку до места назначения в Румынии. Экспорт или другие схожие операции и международная перевозка не облагаются НДС.

  Снижение налогов.

  Право на снижение налогов возникает, когда вычитаемый НДС подлежит уплате. В случае если приобретенные товары и услуги предназначены для использования для операции, облагаемой налогом, любое лицо, зарегистрированное как плательщик НДС, обладает правом вычесть:

- НДС, уплаченный или подлежащий оплате на товары, доставленные или подлежащие доставке, или услуги, оказанные или подлежащие оказанию, другим налогооблагаемым лицом;

- НДС, заплаченный на импортированные товары.

 

  Освобождение от уплаты НДС в Румынии.

  Лицо, зарегистрированное как плательщик НДС и получившее сертификат освобождения от уплаты НДС, не обязано платить таможенной службе НДС на:

Импорт производственных установок, технологического оборудования, измерительных и контрольных приборов, систем автоматического управления и контроля, предназначенных для осуществления инвестиций, а также импорт сельскохозяйственных машин, предназначенных для производственной деятельности;

- Импорт сырьевых и расходуемых материалов, которые не производятся или их производство в стране недостаточно, предназначенных для использования в экономической деятельности лицом, осуществляющим импорт.

- Взносы в Государственный бюджет социального обеспечения;

  Закон № 19/2000 предусматривает осуществление взносов на социальное обеспечение следующими категориями налогоплательщиков:

- Индивидуально застрахованные лица;

- Работодатели;

- Юридические лица, нанимающие на работу следующих застрахованных лиц: лиц, занимающих посты по результатам выборов, или лиц, назначенных на работу в исполнительных, законодательных или судебных организациях, во время срока их полномочий, а также членов организаций ремесленнических кооперативов;

- Национальное бюро занятости;

- Лица, заключающие дополнительные договоры социального страхования.

  Взносы на социальное обеспечение не выплачиваются в отношении следующих сумм:

- Услуг социального обеспечения, полученных из социального фонда или фонда работодателя, и оплаченных непосредственно работодателем в соответствии с законом;

- Действий, оплаченных в соответствии с законом, по истечении срока действия договора личного найма, полномочий или профессиональных отношений;

- Командировочных выплат, выплат по переводу, а также авторских гонораров;

- Доходов, свидетельствующих о деловом участии работника в прибыли корпорации;

- Призов и т.д.

 

  В соответствии с договором найма на индивидуальном уровне, работник обязан осуществлять следующие взносы на социальное обеспечение:

- Взносы на социальное обеспечение – 9,5% месячного оклада до вычета налогов;

- Взносы в фонд здравоохранения – 6,5% месячного оклада до вычета налогов;

- Взносы в фонд безработицы – 1% месячного оклада до вычета налогов.

 

  Работодатель в Румынии осуществляет следующие взносы:

- Взносы на социальное обеспечение: от 31,5% до 41,5% (в зависимости от условий труда) месячного дохода до вычета налогов;

- Взносы в фонд здравоохранения: 7% общего фонда оплаты труда;

- Национальный фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 0,5%-4% общего фонда оплаты труда.

 

  Акцизные сборы в Румынии.

Акцизные сборы оплачиваются в государственный бюджет на следующие товары, произведенные в стране или за рубежом:

- Пиво;

- Вино;

- Другие алкогольные напитки;

- Промежуточные продукты;

- Этиловый спирт;

- Табачные изделия;

- Минеральное топливо.

Вышеперечисленные товары подлежат акцизному сбору при импорте в Румынию. Акциз уплачивается в момент реализации товара.

 

   Местные налоги и сборы.

   Существуют следующие местные налоги и сборы в Румынии:

- налог на здания;

- земельный налог;

- налог на транспортные средства;

- налог на выдачу сертификатов, разрешений и авторизаций;

- налог на рекламу;

- налог на выставки-ярмарки;

- специальные налоги и сборы;

- другие местные налоги и сборы.

 

  Для обеспечения функционирования местного бытового обслуживания на благо физическим и юридическим лицам, местные советы управления, окружные советы и Муниципальный совет Бухареста могут вводить дополнительные налоги и сборы. Сфера налогообложения, а также размеры вводимых налогов устанавливаются в соответствии с Постановлением правительства №45/2003 о местном общественном финансировании.

  Исключения для юридических лиц.

  Налог на здания и земельный налог снижается на 50% на здания и земельные владения, принадлежащие юридическим лицам, используемые исключительно для предоставления туристических услуг, на срок не более 5 месяцев в течение календарного года;

  Налог на здания снижается на 50% на новые постройки, находящиеся во владении ремесленных кооперативов, но только на первые 5 лет с момента приобретения.

 

Автор: Афонин Валерий | CALLIDITAS SE

Дата: 12.05.2018

 

Налогообложение в румынии

ОТ  КОМПАНИИ CALLIDITAS SE

 

ЗВОНИТЕ: + 420 775 6 33333

ПИШИТЕ:   info@calliditas.sk

a Valeriy Afonin
Author: Valeriy Afonin « НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РУМЫНИИ »

Задайте нам вопрос

EV SSL